Diputados aprueban reforma al ISR con límites a deducciones y pagos provisionales

La reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) avanza en el Congreso de México y ha generado inquietud entre empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos, que ahora analizan interponer amparos ante los nuevos límites y reglas fiscales que entrarían en vigor en 2027¹.

La Cámara de Diputados aprobó la reforma el 14 de octubre y la envió al Senado para su discusión y votación. Abogados en materia fiscal consideran que los cambios afectarán el flujo de efectivo y la operación diaria de las compañías¹.

Lo que había pasado: El 13 de octubre, la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados aprobó en comisiones la reforma a la Ley del ISR, que sería votada esa semana para limitar deducciones fiscales y fortalecer la recaudación (Diputados aprueban reforma a la Ley del ISR en comisiones). El 14 de octubre, la Cámara de Diputados avaló la reforma al ISR que establece límites a deducciones y pérdidas fiscales para empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos (Diputados aprueban reforma al ISR para limitar deducciones y aumentar recaudación).

Principales cambios para las empresas

La reforma establece tres modificaciones clave para empresas con ingresos anuales superiores a 50 millones de pesos: límites a las deducciones, aplicación de factores fijos para estimar el coeficiente de utilidad en pagos provisionales y topes a la amortización de pérdidas fiscales¹.

En cuanto a deducciones, se fijan topes de 96.67% de los ingresos acumulables para quienes superen ese límite, y de 99% para quienes estén por debajo¹. Para los pagos provisionales de ISR, se aplicarán factores fijos al coeficiente de utilidad: un factor de 1.0658 para deducciones iguales o menores al 96.67%, y de 2.6162% para quienes tengan deducciones iguales o mayores a ese porcentaje, lo que podría incrementar los pagos provisionales hasta en 200% en ciertos casos, según especialistas¹.

Respecto a las pérdidas fiscales, la reforma limita su amortización a 50% de la utilidad fiscal por ejercicio, pero amplía el plazo legal para deducirlas de 10 a 20 años, buscando evitar que las empresas pierdan ese derecho¹.

Impacto y argumentos para amparos

Abogados especializados en materia fiscal consideran que los cambios podrían afectar directamente el flujo de efectivo de las empresas, dificultando el pago de gastos, nóminas, capital de trabajo y nuevas inversiones, ya que los pagos provisionales aumentarían y el ajuste se realizaría hasta la declaración anual¹.

Se prevé que los amparos se presenten a partir de la entrada en vigor de las nuevas obligaciones: para pagos provisionales, alrededor del 17 de febrero de 2027, y para el límite a las deducciones, tras la declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal 2027, es decir, en 2028¹.

Sin embargo, especialistas advierten que la Suprema Corte ha sostenido que los pagos provisionales no violan el principio de proporcionalidad tributaria, y que limitar deducciones no necesariamente es inconstitucional, por lo que ganar estos amparos podría ser complicado¹.

Motivación de la reforma y antecedentes

Según especialistas consultados, la principal motivación de la reforma es aumentar el flujo de recursos para el gobierno federal, sin elevar la tasa corporativa, pero sí ampliando la base para calcular el impuesto¹.

En el pasado, la Suprema Corte ha resuelto tanto a favor de contribuyentes como de la autoridad en temas de deducciones y límites fiscales, y la viabilidad de los amparos dependerá de cada caso concreto y de los precedentes judiciales¹.

Siguientes pasos legislativos

La reforma, ya aprobada en la Cámara de Diputados, está en proceso de discusión y votación en el Senado. Abogados prevén que podría aprobarse sin cambios en la cámara alta¹.

Los cambios entrarían en vigor el 1 de enero de 2027, afectando a las empresas en sus declaraciones y pagos a partir de esa fecha¹.

Qué significa para México

La reforma a la Ley del ISR busca fortalecer la recaudación federal y anticipar flujos de efectivo al gobierno, pero implica mayores cargas fiscales para empresas con ingresos altos, lo que puede impactar su liquidez y su capacidad de inversión y operación diaria¹.

El análisis de amparos por parte de empresas y abogados refleja la incertidumbre jurídica y financiera que generan estos cambios, así como la relevancia de los criterios de la Suprema Corte en la materia¹.

Preguntas frecuentes

¿Qué cambios trae la reforma a la Ley del ISR para 2027?

La reforma limita las deducciones al 96.67% o 99% de los ingresos acumulables, aplica factores fijos para calcular pagos provisionales y restringe la amortización de pérdidas fiscales al 50% de la utilidad fiscal, ampliando el plazo de deducción a 20 años¹.

¿Cómo afectan los topes a las deducciones en el pago del ISR?

Los topes reducen el monto que las empresas pueden deducir, lo que puede incrementar el impuesto a pagar y afectar su flujo de efectivo, especialmente en empresas con deducciones elevadas¹.

¿Qué es un amparo y cómo pueden usarlo las empresas contra esta reforma?

El amparo es un recurso legal para impugnar normas que se consideran inconstitucionales. Las empresas pueden presentar amparos contra los nuevos límites y reglas fiscales, aunque especialistas advierten que su éxito dependerá de precedentes y del caso concreto¹.

¿Cuándo entrarán en vigor los cambios aprobados en la Ley del ISR?

Los cambios entrarían en vigor el 1 de enero de 2027. Los amparos contra pagos provisionales podrían presentarse desde el 17 de febrero de 2027, y los relativos a deducciones, tras la declaración anual de 2027 en 2028¹.

Nota de la Redacción: esta nota se basa en la información disponible al publicarla y se actualizará si otras fuentes aportan más datos.

Fuentes

Texto elaborado por la Redacción de Columna Digital a partir de estas fuentes:

1. Expansión ↩

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