El Tribunal Supremo estableció que los rendimientos y plusvalías generados por una herencia sometida a plazo deben tributar de inmediato en el IRPF de los herederos designados, aunque aún no hayan adquirido formalmente los bienes ni vencido el plazo testamentario1.
La sentencia resuelve un debate sobre la atribución de rentas en herencias yacentes y aclara que la obligación fiscal no se suspende por la existencia de condiciones o plazos en el testamento1.
Qué cambia para los herederos
A partir de esta resolución, los herederos designados en una herencia aplazada deberán declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) por las rentas y plusvalías que genere el patrimonio hereditario antes de recibir formalmente los bienes1.
Esto incluye a los llamados 'herederos a término inicial', quienes, aunque no puedan aceptar aún la herencia por disposición testamentaria, serán responsables fiscales de los rendimientos producidos durante el periodo de espera1.
El caso que originó la sentencia
El fallo surge tras el litigio de un contribuyente que, junto a su hermano, fue designado heredero con una condición de seis años de espera, durante la cual no podía aceptar la herencia1.
Durante ese plazo, la albacea vendió activos de la herencia, generando una ganancia patrimonial superior a 1,41 millones de euros, atribuida a ambos herederos en la declaración informativa correspondiente1.
El contribuyente argumentó que, al no haber aceptado la herencia, no debía tributar por esas ganancias, pero el Supremo desestimó sus alegatos y confirmó la obligación de tributar de inmediato1.
Doble tributación y separación de impuestos
El Tribunal Supremo rechazó que exista doble imposición entre el IRPF y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), aclarando que ambos gravan hechos imponibles distintos en momentos diferentes1.
Mientras la herencia está yacente, los frutos y rentas generados deben liquidarse en el IRPF de los herederos designados, y el ISD solo se devenga cuando se acepta la herencia1.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se tributan las rentas generadas por una herencia aplazada?
Las rentas y plusvalías generadas por el patrimonio hereditario antes del reparto deben declararse y pagarse en el IRPF de los herederos designados, incluso si no han recibido formalmente los bienes1.
¿Qué significa ser heredero a término inicial en una herencia?
Es la persona designada como heredera en el testamento, pero que solo podrá aceptar la herencia tras cumplirse un plazo fijado; sin embargo, debe tributar por los rendimientos generados en ese lapso1.
¿Cuándo debo pagar impuestos por una herencia yacente?
Deben pagarse impuestos sobre las rentas y plusvalías generadas por la herencia durante el periodo en que está yacente, imputándose al IRPF de los herederos designados, aunque aún no puedan aceptar los bienes1.
¿Cómo afecta esta sentencia del Supremo a la declaración del IRPF?
Obliga a los herederos designados a incluir en su declaración del IRPF las rentas y plusvalías generadas por la herencia hasta el momento del reparto, aunque no hayan recibido los bienes1.
Nota de la Redacción: esta nota se basa en la información disponible al publicarla y se actualizará si otras fuentes aportan más datos.
Fuentes
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Datos basados en información reportada originalmente por Expansión.
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